Ревизия и аудит финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, использования фондов и резервов
1) проверяют соответствие данных синтетического и аналитического учета и отчетности. Для этого на основании первичных документов сверяют данные, отраженные в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" по статье "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" и в учетных регистрах (например, в журнале-ордере № 15 и Главной книге):
Сумма |
Отклонения, + (- ) |
Примечания | ||||
в форме № 2 |
по Главной книге |
по журналу-ордеру № 15 |
данных годового отчета от данных Главной книги, р. |
данных Главной книги от данных ж/о 15 |
данных отчетности от данных ж/о 15, р. | |
На следующем этапе проверяют достоверность и законность сумм, отнесенных на счет 91 "Операционные доходы и расходы".
В частности, сопоставляя данные по журналу-ордеру №11 и Главной книге, проверяют правильность и полноту отражения финансового результата от реализации и прочего выбытия активов.
Для подтверждения законности затрат на содержание законсервированных объектов проверяют наличие решения собственников о консервации и состав затрат на охрану этих объектов, не относится ли на них часть затрат по освещению, поддержанию в порядке подразделений действующего предприятия.
По аннулированным производственным заказам:
- выясняют причины их аннулирования и лиц, виновных в убытках,
- проверяют, были ли приняты меры ко взысканию убытков,
- проверяют правильность расчета потерь от снятия изделий с производства.
При проверке резервов по сомнительным долгам:
подтверждают соответствие порядка его создания учетной политике организации;
устанавливают наличие аналитического учета по каждому сомнительному долгу;
проверяют правильность и полноту списания неиспользованной части резерва на финансовые результаты.
По доходам от сдачи имущества в аренду проверяют:
- своевременность поступления арендной платы;
- правильность отражения доходов от аренды в учете;
- законность отражения в учете расходов по содержанию объектов аренды.
Проверку достоверности и законности сумм, отнесенных на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" осуществляют отдельно по каждому виду доходов и расходов.
По присужденным или признанным штрафным санкциям и расходам, связанным с возмещением причиненных убытков:
- устанавливают причины нарушений условий хозяйственных договоров,
- проверяют организацию оперативного учета выполнения договорных обязательств,
- проверяют наличие решения хозяйственного суда о взыскании штрафных санкций.
По убыткам от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, не реальных для взыскания:
- проверяют срок возникновения задолженности и срок исковой давности;
- проверяют наличие свидетельств проведенной инвентаризации расчетов и мер по взысканию задолженности;
- устанавливают причины, по которым не была погашена задолженность до истечения срока исковой давности;
- выясняют, принимались ли меры по привлечению к ответственности виновных в пропуске сроков исковой давности.
Для подтверждения законности списания некомпенсируемых потерь от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций осуществляют документальную проверку, в результате которой определяют:
- правильность оформления акта о состоянии ценностей по результатам стихийного бедствия;
- точность исчисления потерь:
- достоверность данных о потерях;
- наличие разрешения собственника (вышестоящей организации) на списание потерь от стихийных бедствий на финансовые результаты.
Особому вниманию подлежат суммы недостач, потерь, хищений, виновники которых не установлены. В этом случае проверяется наличие решения суда и правильность расчета потерь.
Для подтверждения правильности учета курсовых разниц в составе внереализационных доходов и расходов можно использовать результаты проверки учета имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Другая интересная статья
Планировка помещений жилого фонда, ее влияние на рынок недвижимости
В
данной курсовой работе необходимо разработать проект недвижимости «Планировка
помещений жилого фонда, ее влияние на рынок недвижимости».
В
неё входят: планы расположения объектов недвижимости, планы перепланировки
помещений недвижимости, паспорт объектов с основными технико-экономическими
характеристиками, расчет рыночной стоимости объекта недвижимости, сравнительный
анализ помещений до и после перепланировки, зависимость рыночной цены от
характеристик ...